Продаж земельної ділянки: податок до 23% — коли платять 18% ПДФО і 5% військового збору

Коли власник продає земельну ділянку, держава бере свій відсоток. Обов'язок сплатити податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військовий збір чітко прописаний у статті 172 Податкового кодексу України. Про це нагадує Земельний фонд України, пише AgroNews.

Сума податків залежить не лише від оціночної вартості наділу, а й від трьох ключових обставин: скільки років земля у власності, скільки угод продажу укладено протягом року та як саме ділянку було набуто — куплено, успадковано чи приватизовано безоплатно.

Для прикладу візьмемо ділянку з експертною оцінкою у 100 000 гривень. Саме від неї рахують податок, причому база не може бути нижчою за ринкову ціну.

Коли платити не треба взагалі

Нульова ставка діє, якщо земля перебуває у власності понад три роки. Для сільськогосподарських ділянок, отриманих за безоплатною приватизацією, строк довший — не менше 10 років володіння. Також нічого не платять при першому продажу за рік успадкованого наділу, якщо його площа не перевищує норми безоплатної передачі за статтею 121 Земельного кодексу.

5% — за другий і наступні продажі

Якщо це другий продаж ділянки за рік і площа вкладається в норматив, власник сплатить 5% ПДФО (5 000 грн) та ще 5% військового збору (5 000 грн). Стільки ж — 5% і 5% — беруть за третій і наступні продажі успадкованої землі.

18% ПДФО — найбільша ставка

Повні 18% ПДФО плюс 5% військового збору стягують у трьох випадках: якщо земля у власності менше ніж три роки (або 10 років для приватизованої), якщо продають куплений, а не успадкований наділ при третьому і наступних продажах за рік, а також якщо продавець — нерезидент. У прикладі зі 100 000 грн це 18 000 грн ПДФО та 5 000 грн збору.

Що з наділами понад норму

Окреме правило — для земель, площа яких перевищує нормативи статті 121 Земельного кодексу. Тут уже перший продаж за рік оподатковується: 5% ПДФО і 5% збору. За другий і наступні продажі успадкованого наділу — ті самі 5% і 5%, а купленого — 18% ПДФО і 5% збору.

Які ще платежі чекають на власника

Крім ПДФО та військового збору, при нотаріальному посвідченні договору у державного нотаріуса сплачують державне мито — 1% від вартості ділянки. Хто саме платить, сторони вирішують самі. А от якщо угода укладається між близькими родичами — подружжям, батьками й дітьми, дідусями, бабусями, братами, сестрами чи онуками — мито не стягують.

Військовий збір сплачують лише разом із ПДФО, і він застосовується незалежно від строку володіння, якщо продаж узагалі підлягає оподаткуванню. Формально податки покладаються на продавця, але на практиці сторони можуть домовитися розподілити витрати.