Продав шкарпетки за 25 грн на OLX: що податкова й суд думають про торгівлю без ФОП

Продаж старих речей на OLX сам по собі не робить людину підприємцем. Хоча податкова служба проводить моніторинг платіжних сервісів та оголошень й намагається штрафувати продавців, посилаючись на порушення статті 164 КУпАП, це вдається не завжди. Суди неодноразово ставали на бік користувачів платформ у справах, коли податкова намагалася довести незаконний бізнес за кількістю переказів, відправлень та оголошень. В одній зі справ громадянин отримав 161 переказ на 465 128 грн за три місяці, але суд не знайшов доказів підприємницької діяльності.

Чи існує “безпечний ліміт” продажів на OLX

Моніторинг переказів і оголошень може створити враження, що після певної кількості продажів податкова автоматично визнає людину підприємцем. Але такого простого правила немає.

ДПС справді може використовувати інформацію про численні перекази або відправлення як привід перевірити, чи не веде людина незареєстрований бізнес. Проте сама кількість операцій ще не доводить, що людина займається підприємницькою діяльністю.

Суди дивляться на інші обставини: що саме продавала людина, навіщо вона це робила, чи купувала товари спеціально для перепродажу, чи отримувала прибуток і наскільки регулярно продавала речі.

161 переказ на 465 тис. грн: справа № 336/483/26

У справі № 336/483/26 Шевченківський районний суд Запоріжжя розглянув протокол ГУ ДПС у Запорізькій області.

За даними податкової, протягом трьох місяців громадянин отримав 161 грошовий переказ через ТОВ “Нова Пей” на загальну суму 465 128 грн. ФОП він не мав.

ДПС вважала, що така кількість переказів свідчить про систематичну діяльність заради прибутку, а отже, про підприємництво без державної реєстрації.

Громадянин заперечив це. Він пояснив, що не займався бізнесом, а продавав власні вживані речі, які йому більше не були потрібні. Суд став на його бік і закрив справу через відсутність події та складу адміністративного правопорушення за п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП.

Податкова надала виписку зі своєї інформаційної бази та дані Системи обліку РРО щодо операцій “Нова Пей”. Але ці документи підтверджували лише рух грошей. Вони не пояснювали, за що саме людина отримувала кошти.

ДПС не довела, які товари продавав громадянин, чи були вони новими або вживаними, де він розміщував оголошення і чи купував майно спеціально для подальшого перепродажу з прибутком. Саме тому суд не визнав 161 переказ достатнім доказом незаконного бізнесу.

Продаж власних речей і бізнес: у чому різниця

Продати старий ноутбук, одяг, меблі чи інші речі, якими людина вже користувалася, закон дозволяє. Статті 319 і 320 Цивільного кодексу України дають власнику право розпоряджатися своїм майном.

Наприклад, людина купила річ за 1000 грн, користувалася нею рік, а потім продала на OLX за 600 грн. Вона отримала гроші, але це саме по собі не означає, що займалася підприємництвом.

Інша ситуація — коли людина регулярно купує товари для подальшого перепродажу з прибутком. Така закупівля може стати одним із доказів підприємницької діяльності.

За ч. 1 ст. 164 КУпАП ДПС має довести не просто отримання грошей, а саме підприємницький характер діяльності. Серед важливих ознак — систематичність, самостійність, власний ризик і мета отримати прибуток.

Пленум Верховного Суду України у постанові №3 від 25 квітня 2003 року пояснив, що систематичність означає діяльність не менше трьох разів протягом одного календарного року. Але три продажі самі по собі також не означають автоматичного порушення. Податкова має довести весь комплекс ознак підприємницької діяльності.

Шкарпетки за 25 грн і понад 20 доставок: справа № 335/2768/25

В іншій справі, № 335/2768/25, податківці провели контрольну закупівлю дитячих шкарпеток за 25 грн. На профілі продавчині на OLX вони зафіксували понад 20 успішних доставок і 44 активні оголошення. Після цього склали протокол за ст. 164 КУпАП.

Жінка пояснила, що продавала дитячі речі свого сина, які стали непотрібними.

Орджонікідзевський районний суд Запоріжжя закрив справу. Суд зазначив, що сама кількість оголошень або доставок на OLX ще не доводить комерційну діяльність.

Окремо суд звернув увагу на проблеми з матеріалами контрольної закупівлі. У документах не вказали покупця, а платником коштів зазначили людину, чиї ім’я, прізвище та по батькові збігалися з даними начальника відділу позапланових перевірок оподаткування фізичних осіб ГУ ДПС у Запорізькій області, який підписав протокол.

43 перекази на 36 498 грн: справа № 333/1345/26

У справі № 333/1345/26 ДПС заявила, що громадянин за два місяці отримав через “Нова Пей” 43 перекази на 36 498 грн.

Комунарський районний суд Запоріжжя також закрив провадження. Податкова надала лист із інформаційної бази РРО, але в ньому не було даних про призначення платежів, товари та покупців.

Суд не визнав такий документ достатнім доказом підприємницької діяльності.

Продаж власного майна: справа № 357/2776/24

Білоцерківський міськрайонний суд Київської області також закрив справу щодо громадянки, яка продавала власні речі.

Суд зазначив, що закон не забороняє громадянам продавати особисте майно і не вимагає реєструватися підприємцем лише для розпродажу власних речей.

Навіть регулярні продажі мають значення лише разом з іншими доказами

Є справи № 336/989/26 та № 336/1007/26, де суди враховували регулярні щомісячні надходження протягом приблизно пів року як ознаку систематичності.

Але навіть у таких випадках важливими залишаються інші обставини та строки.

За ст. 38 КУпАП суд може накласти адміністративне стягнення протягом трьох місяців із дня вчинення правопорушення. Якщо ДПС передає матеріали із запізненням, суд закриває справу на підставі п. 7 ч. 1 ст. 247 КУпАП.

Що зміниться з 1 січня 2027 року

Окремі правила для доходів через цифрові платформи мають запрацювати з 1 січня 2027 року. Закон № 4903-ІХ пов’язаний із впровадженням європейських правил, зокрема директиви DAC7. Верховна Рада ухвалила закон 9 червня.

Нові правила передбачають спеціальний механізм оподаткування доходів фізичних осіб через цифрові платформи. Оператори платформ, зокрема OLX, Prom, Bolt, Uber та сервіси оренди, мають збирати інформацію про продавців і виконавців, звітувати про їхні доходи, а у визначених випадках — утримувати ПДФО під час виплати коштів.

Для фізичних осіб без ФОП передбачена ставка ПДФО 10% замість стандартних 18%.

Для звичайного продажу власних речей передбачено виняток: до 2000 євро доходу на рік і не більше 30 операцій за умови виконання інших вимог закону. Такі продажі мають залишатися неоподатковуваними.

Тобто нові правила мають окремо розмежувати побутовий розпродаж власних речей і регулярний заробіток через цифрові платформи.

За чинними правилами до запровадження нового режиму кількість продажів або сума переказів сама по собі не перетворює людину на підприємця. Дані “Нова Пей”, РРО, кількість відправлень та оголошень можуть використовуватися як докази, але суд у кожній справі має оцінювати їх разом з іншими обставинами.

Джерело: Судово-юридична газета