Продал носки за 25 грн на OLX: что налоговая и суд думают о торговле без статуса ФЛП

Продажа подержанных вещей на OLX сама по себе не делает человека предпринимателем. Хотя налоговая служба осуществляет мониторинг платежных сервисов и объявлений и пытается налагать штрафы на продавцов, ссылаясь на нарушение статьи 164 КоАП, однако это удается не всегда. Суды неоднократно принимали сторону пользователей платформ в делах, когда налоговая пыталась доказать незаконность бизнеса по количеству переводов, отправлений и объявлений. В одном из дел гражданин получил 161 перевод на сумму 465 128 грн за три месяца, но суд не нашел доказательств предпринимательской деятельности.

Существует ли “безопасный лимит” продаж на OLX?

Мониторинг переводов и объявлений может создать впечатление, что после определенного количества продаж налоговая служба автоматически признает человека предпринимателем. Но такого простого правила нет.

ГНС действительно может использовать информацию о многочисленных переводах или отправлениях как повод проверить, не ведет ли человек незарегистрированный бизнес. Однако само количество операций еще не доказывает, что человек занимается предпринимательской деятельностью.

Суды учитывают другие обстоятельства: что именно продавал человек, зачем он это делал, покупал ли он товары специально для перепродажи, получал ли он прибыль и насколько регулярно продавал вещи.

161 перевод на сумму 465 тыс. грн: дело № 336/483/26

По делу № 336/483/26 Шевченковский районный суд Запорожья рассмотрел протокол ГУ ГНС в Запорожской области.

По данным налоговой службы, в течение трех месяцев гражданин получил 161 денежный перевод через ООО «Нова Пей» на общую сумму 465 128 грн. Индивидуального предпринимателя он не имел.

ГНС считала, что такое количество переводов свидетельствует о систематической деятельности с целью получения прибыли, а следовательно, о предпринимательской деятельности без государственной регистрации.

Гражданин опроверг это. Он объяснил, что не занимался бизнесом, а продавал собственные подержанные вещи, которые ему больше не были нужны. Суд встал на его сторону и закрыл дело в связи с отсутствием события и состава административного правонарушения по п. 1 ч. 1 ст. 247 КоАП.

Налоговая предоставила выписку из своей информационной базы и данные Системы учета РРО по операциям «Нова Пей». Но эти документы подтверждали лишь движение денег. Они не объясняли, за что именно человек получал средства.

ГНС не доказала, какие товары продавал гражданин, были ли они новыми или подержанными, где он размещал объявления и покупал ли имущество специально для последующей перепродажи с прибылью. Именно поэтому суд не признал 161 перевод достаточным доказательством незаконного бизнеса.

Продажа личных вещей и бизнес: в чём разница

Закон разрешает продавать старый ноутбук, одежду, мебель или другие вещи, которыми человек уже пользовался. Статьи 319 и 320 Гражданского кодекса Украины дают владельцу право распоряжаться своим имуществом.

Например, человек купил вещь за 1000 грн, пользовался ею год, а затем продал на OLX за 600 грн. Она получила деньги, но это само по себе не означает, что занималась предпринимательством.

Другая ситуация — когда человек регулярно покупает товары для последующей перепродажи с прибылью. Такая закупка может стать одним из доказательств предпринимательской деятельности.

Согласно ч. 1 ст. 164 КУоАП, ГНС должна доказать не просто получение денег, а именно предпринимательский характер деятельности. Среди важных признаков — систематичность, самостоятельность, собственный риск и цель получения прибыли.

Пленум Верховного Суда Украины в постановлении № 3 от 25 апреля 2003 года пояснил, что систематичность означает деятельность не менее трёх раз в течение одного календарного года. Но три продажи сами по себе также не означают автоматического нарушения. Налоговая служба должна доказать наличие всего комплекса признаков предпринимательской деятельности.

Носки за 25 грн и более 20 доставок: дело № 335/2768/25

В другом деле, № 335/2768/25, налоговики провели контрольную закупку детских носков по цене 25 грн. На профиле продавщицы на OLX они зафиксировали более 20 успешных доставок и 44 активных объявления. После этого составили протокол по ст. 164 КУоАП.

Женщина объяснила, что продавала детские вещи своего сына, которые стали ненужными.

Орджоникидзевский районный суд Запорожья закрыл дело. Суд отметил, что само по себе количество объявлений или доставок на OLX ещё не доказывает коммерческую деятельность.

Отдельно суд обратил внимание на проблемы с материалами контрольной закупки. В документах не был указан покупатель, а в качестве плательщика средств был указан человек, чьи имя, фамилия и отчество совпадали с данными начальника отдела внеплановых проверок налогообложения физических лиц ГУ ГНС в Запорожской области, подписавшего протокол.

43 перевода на сумму 36 498 грн: дело № 333/1345/26

По делу № 333/1345/26 Государственная налоговая служба заявила, что гражданин за два месяца получил через «Нова Пей» 43 перевода на сумму 36 498 грн.

Коммунарский районный суд Запорожья также прекратил производство по делу. Налоговая предоставила письмо из информационной базы РРО, но в нем не было данных о назначении платежей, товарах и покупателях.

Суд не признал такой документ достаточным доказательством предпринимательской деятельности.

Продажа собственного имущества: дело № 357/2776/24

Белоцерковский городской районный суд Киевской области также закрыл дело в отношении гражданки, которая продавала свои личные вещи.

Суд отметил, что закон не запрещает гражданам продавать личное имущество и не требует регистрироваться в качестве предпринимателя исключительно для распродажи собственных вещей.

Даже регулярные продажи имеют значение только в совокупности с другими доказательствами

Есть дела № 336/989/26 и № 336/1007/26, где суды учитывали регулярные ежемесячные поступления в течение примерно полугода как признак систематичности.

Но даже в таких случаях важными остаются другие обстоятельства и сроки.

Согласно ст. 38 КУоАП суд может наложить административное взыскание в течение трех месяцев со дня совершения правонарушения. Если ГНС передает материалы с опозданием, суд закрывает дело на основании п. 7 ч. 1 ст. 247 КУоАП.

Что изменится с 1 января 2027 года

Отдельные правила в отношении доходов, получаемых через цифровые платформы, должны вступить в силу с 1 января 2027 года. Закон № 4903-ІХ связан с внедрением европейских правил, в частности директивы DAC7. Верховная Рада приняла закон 9 июня.

Новые правила предусматривают специальный механизм налогообложения доходов физических лиц через цифровые платформы. Операторы платформ, в частности OLX, Prom, Bolt, Uber и сервисы аренды, должны собирать информацию о продавцах и исполнителях, отчитываться об их доходах, а в определенных случаях — удерживать НДФЛ при выплате средств.

Для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предусмотрена ставка НДФЛ 10% вместо стандартных 18%.

Для обычной продажи личных вещей предусмотрено исключение: до 2000 евро дохода в год и не более 30 операций при условии соблюдения других требований закона. Такие продажи должны оставаться не облагаемыми налогом.

То есть новые правила должны отдельно разграничивать бытовую распродажу собственных вещей и регулярный заработок через цифровые платформы.

Согласно действующим правилам до введения нового режима количество продаж или сумма переводов сама по себе не превращает человека в предпринимателя. Данные «Нова Пей», кассовых аппаратов, количество отправлений и объявлений могут использоваться в качестве доказательств, но суд в каждом деле должен оценивать их вместе с другими обстоятельствами.

Источник: Судебно-юридическая газета