Декларирование иностранных доходов для украинцев: основные правила и сроки

Физические лица — резиденты Украины обязаны декларировать доходы, полученные как на территории Украины, так и за её пределами.

Иностранные доходы подлежат налогообложению в Украине, сообщает Государственная налоговая служба Украины.

К иностранным доходам относятся любые поступления, полученные резидентами за пределами таможенной территории Украины или на временно неподконтрольных территориях, в том числе от любых видов деятельности.

Такие доходы облагаются:

- налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) — 18%;
военным сбором:
• 1,5% — с доходов, полученных до 31 декабря 2024 года включительно;
• 5% — с доходов, начисленных или выплаченных с 1 января 2025 года.
Если иностранный доход получен в иностранной валюте, его сумма пересчитывается в гривну по официальному курсу НБУ на дату начисления или получения.

Как задекларировать иностранные доходы

Лица, получавшие иностранные доходы, обязаны подать годовую налоговую декларацию о имущественном состоянии и доходах до 1 мая года, следующего за отчетным. Это правило распространяется и на самозанятых лиц.

Подать декларацию, находясь за границей, можно:

• по почте — с уведомлением о вручении и описью вложения (не позднее чем за 5 дней до предельного срока);
• в электронной форме — через Электронный кабинет налогоплательщика при наличии квалифицированной электронной подписи.

Уплатить определенное в декларации налоговое обязательство необходимо до 1 августа года, следующего за отчетным.

Зачет налогов, уплаченных за границей

Налоги, уплаченные за пределами Украины, могут быть зачтены при определении налоговых обязательств в Украине.

Для этого необходимо предоставить справку от иностранного налогового органа о сумме уплаченного налога и базе или объекте налогообложения. Такая справка должна быть легализована, если иное не предусмотрено международными договорами Украины.

Если подтверждающие документы отсутствуют, налогоплательщик может подать заявление в налоговый орган по месту налогового адреса о переносе срока подачи декларации — до 31 декабря года, следующего за отчетным.

Сумма налога, уплаченного за границей, засчитывается в пределах суммы налога, подлежащей уплате в Украине.

Нужно ли декларировать помощь из иностранных источников

Денежная помощь, полученная в связи с российской агрессией во время пребывания за границей под временной защитой, не подлежит налогообложению, если она поступила:

• от иностранных государств или их государственных фондов;
• от компаний или организаций, осуществляющих благотворительную деятельность.

Такая помощь не включается в общий налогооблагаемый доход до момента отмены военного положения.

Если налогоплательщик получал исключительно такую помощь, обязанность по подаче декларации считается выполненной. В случае получения других доходов они подлежат декларированию в общем порядке.