Налоговая амнистия: как оптимизировать налоги. Детали, основные вопросы и опасения

Глобально, «налоговая амнистия», которую предлагает государство, – это отличный шанс законно оптимизировать налоги и свободно распоряжаться накопившимися деньгами и активами.

Банки уже регулярно просят предоставить налоговые декларации или другое подтверждение законных источников дохода. Если вы хотите оплатить в Украине большую покупку, например, недвижимость или авто за счет средств за рубежом, ваш украинский банк всегда попросит предоставить налоговую декларацию. Если в ней нет иностранного источника доходов, банк не разрешит провести операцию. В лучшем случае средства вернутся назад.

Однозначно, существуют разные «серые» схемы. Но стоит ли рисковать, если можно заплатить 7% или купить облигации, выпущенные Украиной и еще заработать пару процентов годовых. Разбираем детали.

Что подпадает под амнистию?

1. Все деньги, полученные до 1.01.2021 года, с которых не были уплачены налоги при получении;
2. Любое имущество, которое было получено до 1.01.2021 года. С которого нужно было оплатить налоги, но этого не сделали;
3. Любое имущество, которое купили до подачи одноразовой декларации, но за счет средств или имущества, которое было получено, но не задекларировано до 1.01.2021 года.

Кто может воспользоваться налоговой амнистией?

• Граждане Украины и иностранцы, которые постоянно проживают в Украине и должны платить налоги в Украине;
• Граждане Украины и иностранцы, которые уже не проживают в Украине, но были налоговыми резидентами Украины на момент получения дохода, который нужно было задекларировать;

«Налоговой амнистией» не могут воспользоваться государственные служащие; люди, которые с 2005 года подавали «декларации чиновников»; люди, которые попали под специальные экономические и другие санкции.

Государство считает, что если человек не воспользовался «налоговой амнистией», то он добросовестно уплатил все налоги, которые должен был. То есть, если его попросят подтвердить это, то он сможет дать подтверждающие документы: налоговую декларацию за соответствующий период или справку от работодателя о выплаченных доходах и удержанных налогах.

Какие активы подлежат амнистии?

1. Гривна и иностранная валюта, банковские металлы (кроме средств в наличной форме) на счетах в банках как в Украине, так и за рубежом;
2. Права требования (в том числе депозиты и другие вклады; средства, одолженные по договору займа), оформленные в письменной форме с юрлицом или нотариально заверенный договор с физлицом;
3. Недвижимое имущество (земельные участки, объекты жилой и нежилой недвижимости, объекты незавершённого строительства).
4. Движимое имущество: ценные бумаги и финансовые инструменты; любые транспортные средства, предметы искусства и антиквариата, драгоценные металлы, драгоценные камни, ювелирные изделия и любое другое имущество;
5. Акции и другие корпоративные права в юридических лицах;
6. Имущественные права на объекты интеллектуальной собственности;
7. Права на получение дивидендов, процентов или другой аналогичной имущественной выгоды и права;
8. Электронные деньги.

Чтобы получить амнистию на спрятанные в сейфе наличные сбережения или слитки золота, их нужно будет отнести в украинский банк и разместить на специальном счету. Но, тут может возникнуть проблема с банком. Банк обязан проверить источник этих средств и может отказать, если клиент не сможет подтвердить законность происхождения таких средств. А если банк вам поверит и будет готов открыть спец счет, то на него можно положить деньги не только полученные до 1.01.2021 года, но и текущие доходы, полученные наличными.

Особенности процедуры декларирования

02 августа 2021 г. МинФин утвердил специальную форму одноразовой декларации № 439. Декларант обязан указать информацию:

• Размер, валюта, адрес банковского или небанковского учреждения, в котором находятся деньги и банковские металлы как в Украине, так и за рубежом;
• Договора, которые предусматривают право на получение дохода/имущества, размер такого дохода как в Украине, так и за рубежом;
• Документы, которые подтверждают права собственности (в т.ч. имущественные права), о местонахождении и другую информацию об имуществе, которая подтверждает права человека на такое имущество и его стоимость как в Украине, так и за рубежом;

В период, отведенный для одноразового декларирования, человек может уточнить и изменить информацию, указанную в декларации.

Как посчитать сумму налога

Размера дохода, который подлежит налогообложению, зависит от вида актива, который задекларируют:

1. Сумма гривны и иностранной валюты, стоимость банковских металлов на счетах в Украине или за рубежом по курсу НБУ на дату подачи декларации;
2. Стоимость недвижимого, движимого имущества, долей, корпоративных прав, ценных бумаг, финансовых инструментов, имущественных прав.

Второй пункт определяется на основании:

• подтвержденных расходов на покупку актива (договоры, оплаченные инвойсы, выписки из банка об оплате);
• оценочной стоимости актива на дату подачи декларации;
• номинальной стоимости прав денежных требований согласно договору;
• биржевой стоимости, которая действует на дату подачи декларации;
• стоимость драгоценных металлов на дату подачу декларации;
• цены покупки ценных бумаг и корпоративных права ИЛИ их номинальная стоимость.

Какие ставки налога

• Стоимость имущества, которое находится в Украине, и денежные средства на счетах в украинском банке и/или прав требования в отношении резидентов Украины – ставка 5%.
• Стоимость имущества, которое находится за рубежом, а также денежные средства и/или драгоценные металлы на счетах за рубежом и/или права требования в отношении иностранцев – ставка 7%. Если такие активы задекларированы в период с 1.09.2021 г. по 1.03.2022 г., если позже, то ставка – 9%.

Чтобы оптимизировать налоги, человек с 1.09.2021 года по 31.08.2022 года может купить облигации внутреннего и/или внешнего государственно займа Украины с сроком оборота более 365 дней без права досрочного погашения. Тогда льготная ставка налога будет 2,5% от номинальной стоимости таких облигаций. А учитывая, что облигации приносят минимум от 3% годовых, то налоги, скорее всего, перекроет доход от облигаций.

Сумму налога нужно определить самостоятельно и перечислить в бюджет на протяжении 30 календарных дней с момента подачи одноразовой декларации. По закону также можно воспользоваться рассрочкой до 1 ноября 2024 года, уплатив более высокую ставку налога.

Что будет потом?

Ждать ли проверки налоговых органов?

Многие боятся, что после подачи добровольной декларации и уплаты налогов, начнут беспощадно проверять происхождение денег и стоимость активов. Да, это опасение обосновано, особенно если суммы и стоимость имущества будут превышать десятки миллионов гривен.

Но важно помнить, что единственное, что может проверить налоговая – это стоимость задекларированного имущества и действительно все ли имущество задекларировано. Источники происхождения объектов декларирования налоговая не имеет права проверять.

Соответственно, очень важно иметь правильно подготовленные документы, которые подтвердят стоимость при покупке или, в крайнем случае, провести оценку данного имущества. Например, вы задекларировали квартиру в Майями и указали ее стоимость – $100 тыс. А на Zillow.com такие квартиры стоят от $360 тыс. до $450 тыс. В таком случае, налоговая будет проверять, сколько оно реально стоило и сколько вы на него потратили.

О деньгах и активах за рубежом узнать сложно!

Уже нет. Автоматический обмен финансовой информацией между налоговыми органами различных государств уже активно работает в ЕС. США на основании FATCA регулярно получает информацию о счетах и доходах граждан США за рубежом.

Стандарт автоматического обмена информации в процессе разработки и его введут в Украине в ближайшие несколько лет. Кроме того, все больше стран требуют раскрывать информацию о конечном бенефициаре компании в публичных реестрах. Многие иностранные реестры прав на недвижимое имущество становятся электронными и публично-доступными для проверки.

Отсутствие налогового контроля!

Объективно, сегодня, если ты ничего не декларируешь, шанс того, что тебя налоговая спросит, откуда деньги на недвижимость, авто, дорогой отдых и покупки, наверное, меньше 30%. Но МинФин уже заговорил о принятии нового закона. Он обяжет банки раскрывать налоговой информацию о расходах их клиентов и даст полномочия налоговой изучать и сравнивать реальные расходы граждан с задекларированными доходами и уплаченными налогами.

За неподтвержденные расходы, превышающие официальные доходы, придётся отчитаться, заплатить налог по ставке 19.5% и штраф. Учитывая активное принятие налоговых изменений последние 1,5 года, вполне реально, что такой закон начнет уже действовать с 2023 года. Поэтому, может лучше сейчас заплатить 5% или 7% – и быть спокойным, что завтра налоговая не спросит «откуда деньги» и попросит заплатить не 5%, а 19,5% налога плюс штраф?