Квартиры, земля, алкоголь и сигареты: как изменит жизнь украинцев новый налоговый закон

Ожидается, что он принесет в Государственный бюджет-2022 около 50 млрд гривен, но заберет деньги у украинцев.

Недвижимость и земля

Вводится налог на доход физических лиц в размере 18% за продажу третьего и последующих объектов недвижимости за подотчетный налоговый год. В настоящее время доход от продажи одного объекта недвижимости в год не облагается налогом, а на продажу второго и последующих - действует ставка 5%.

Еще одно новшество - вводится налог на земельные участки, на которые не оформлены права собственности, однако активно использующиеся в хозяйственных целях. Исключение составляют участки, которые используются на правах аренды.

Продажа земельных паев будет облагаться налогом так же, как и недвижимость: НДФЛ 5% на продажу второго, и 18% — на продажу третьего земельного участка.

Сельское хозяйство

Закон вводит новую систему налогообложения сельскохозяйственных предприятий. В частности, речь идет об общем минимальном налоговом обязательстве для плательщиков единого налога. Владельцы сельских хозяйств должны заплатить налог на сумму, которая будет не меньше минимального налогового обязательства и исчисляется в зависимости от размеров земельного участка (1 400 грн за 1 га земли в год).

Если сумма всех уплаченных налогов (на землю, на прибыль, рентной платы за воду, единого налога и т.п.) будет меньше общего минимального налогового обязательства, предприниматель должен будет доплатить разницу.

Снижается ставка единого налога для предприятий, занимающихся разведением домашней птицы с 0.95% до 0.5%. Однако для птицефабрик это положение, как и норма о минимальном налоговом обязательстве, не будет применяться. Причина в том, что в этом же законе птицеводство вообще было изъято из системы упрощенного налогообложения.

Закон также меняет условия налогообложения доходов физических лиц, полученных от продажи сельскохозяйственной продукции, изготовленной на собственных земельных участках. Теперь, если вы реализуете сельскохозяйственную продукцию, выращенную на угодьях, совокупный размер которых больше 0.5 га (ранее было 2 га), то вы обязаны уплатить за это НДФЛ в размере 18%.

Акциз на алкоголь и сигареты

Закон повышает налоговые ставки на алкогольные напитки:

• алкогольные напитки, фактическая крепость которых выше 22% объемных единиц этилового спирта — 133.31 грн\литр стопроцентного спирта (было 126.96);
• сидр и перри — 1.11 грн\литр (1.06);
• вина игристые и вина газированные, сброженные напитки, вина (напитки) ароматизированные игристые (газированные), фактическая крепость которых выше 1.2% объемных единиц этилового спирта, но не выше 15% объемных единиц этилового спирта, при условии, что этиловый спирт, содержащийся в готовом продукте, имеет полностью ферментное (эндогенное) происхождение, которые разливаются в бутылки, закупоренные специальными пробками для таких напитков типа "гриб", которые содержатся на месте с помощью стяжек или застежек, и/или имеют чрезмерное давление, вызванное наличием диоксида углерода в растворе на уровне не менее 1 бар при температуре 20 °C — 12.23 грн/л (было 11.65);
• Вина и другие сброженные напитки (в том числе смеси из сброженных напитков и смеси на основе сброженных напитков), фактическая крепость которых выше 1.2% объемных единиц этилового спирта, но не выше 22% объемных единиц этилового спирта — 8.42 грн (было 8.02).

Изменятся и правила определения размера акциза на солодовое пиво: ставка будет определяться не за 1 л пива, а за 1 л стопроцентного спирта, с учетом среднего значения крепости пива 4.88 объемных единиц и индекса потребительских цен за 2020 год — 5%.

Вместе с тем, 5% налог на розничную продажу табачных изделий, который платят сами продавцы, возлагается на производителей и импортеров этих изделий. Не будет и ранее анонсированного повышения стоимости лицензий на оптовую торговлю табачными изделиями и жидкостями для электронных сигарет. Не говорится в законе и о повышении самих табачных акцизов.

Новые права налоговой

Новый закон вводит ряд нововведений в работу налоговиков.

В частности предлагается:

• предоставить право регуляторным органам взимать налоговый долг, возникший в результате неуплаты самостоятельно определенного плательщиком денежного обязательства в налоговой декларации или уточняющем расчете, за счет наличных и/или средств со счетов в банках должника по решению регуляторного органа без обращения в суд;
• установить обеспечение налоговым залогом доначисленных по результатам контрольно-ревизионной работы сумм денежных обязательств, на время административного или судебного обжалования;
• установить временное ограничение (по решению суда) в праве выезда руководителя юридического лица — должника за границу до полного погашения налогового долга;
• предоставить право налоговым органам получать по запросу информацию (объяснения) от плательщика не только по факту выявленного правонарушения, но и по другим вопросам, связанным с налогообложением, возможным нарушениям в хозяйственной деятельности плательщика, совершенным операциям.