Что такое фиксированный сельскохозяйственный налог в Украине и как правильно его оплатить

Фиксированный сельскохозяйственный налог в Украине должны платить производители сельскохозяйственных товаров. Подробнее об этом налоге, ставках и как правильно оплатить фиксированный сельскохозяйственный налог — читайте в материале Фактов ICTV.

Фиксированный сельскохозяйственный налог в Украине — что это

Фиксированный сельскохозяйственный налог в Украине (ФСН) — это налог, который не меняется в течение определенного законодательством срока и взимается с единицы земельной площади. Переход сельскохозяйственных товаропроизводителей на уплату такого вида налога:

1. Упрощает начисление налоговых платежей.
2. Уменьшает уровень налоговой нагрузки на сельскохозяйственные предприятия и фермерские хозяйства.

Плата фиксированного сельскохозяйственного налога освобождает владельцев земли от уплаты других сборов и земельных налогов. Его должны платить производители сельскохозяйственных товаров. Это могут быть сельскохозяйственные товаропроизводители, у которых доля производства за предыдущий налоговый отчетный год равна или превышает 75%.

К сельскохозяйственным товаропроизводителям относится юридическое лицо, занимающееся производством сельскохозяйственной продукции, разведением или выловом рыбы, поставкой или переработкой продукции.

К плательщикам ФСН также относятся собственники земельных участков и землепользователи, в том числе арендаторы, которые производят товарную сельскохозяйственную продукцию. Но это не касается собственников и пользователей земельных участков, переданных для ведения личного подсобного хозяйства, строительства и обслуживания жилых домов, хозяйственных зданий и приусадебных участков, дачного строительства, садоводства, а также предоставленных для огородничества, выпаса скота и сенокошения.

Ставки фиксированного сельскохозяйственного налога 2023

Ставки фиксированного сельскохозяйственного налога с 1 га сельскохозяйственных угодий в 2023 году устанавливаются в процентах к их денежной оценке (осуществленной по состоянию на 1 июля 1995 года, в соответствии с методикой, утвержденной Кабинетом министров Украины):

• для многолетних насаждений — ставка ФСН составляет 0,3%;
• для пашни, пастбищ и сенокосов — ставка ФСН составляет 0,5%;
• для земель водного фонда, используемых рыболовными, рыбоводческими и рыболовецкими хозяйствами для разведения и вылова рыбы в прудах, озерах и водохранилищах — ставка ФСН составляет 1,5%.

Обратите внимание, что денежная оценка сельскохозяйственных угодий в случае необходимости может устанавливаться согласно законодательству.

Как платить и до какого числа

Сельскохозяйственные товаропроизводители самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года. Налоговую декларацию на текущий год подают соответствующему контролирующему органу налогоплательщика по месту нахождения и месту расположения земельного участка.

При этом сельскохозяйственные товаропроизводители для приобретения и подтверждения статуса плательщика налога ежегодно (по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года), подают документы, перечень которых установлен п. 308.1 ст. 308 Налогового кодекса Украины:

— Для приобретения или подтверждения статуса плательщика фиксированного сельскохозяйственного налога, можно подтвердить право пользования сельхозугодьями, если в государственном земельном кадастре отсутствуют сведения о договорах аренды сельхозугодий (земельные доли (паи), земельные участки), которыми пользуется такое предприятие. Соответственно — включается ли выручка от реализации продукции, выращенной на таких угодьях, в состав выручки от реализации продукции собственного производства.

Фиксированный сельскохозяйственный налог уплачивается в счет следующих обязательных сборов и налогов:

1. Платы налога за землю.
2. Налога на прибыль предприятий.

Суммы внесенного фиксированного сельскохозяйственного налога включаются в состав валовых расходов плательщика этого налога.

Контроль за своевременным поступлением ФСН осуществляется органом государственной налоговой службы. Ответственность за правильность исчисления, своевременность представления расчетов и уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога несут плательщики такого налога.